Компенсации работнику за использование им автомобиля в интересах организации. Исчисление налога на прибыль.

Послание Минфина РФ от 28.06.12 № 03−03−06/1/326 "Об учете в составе расходов при исчислении налога на прибыль компенсации работнику за применение им автомобиля в интересах организации" Вопрос: Об учете в составе расходов при исчислении налога на прибыль компенсации работнику за применение им автомобиля в интересах организации в пределах установленных норм; об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ сумм компенсационных выплат работнику в связи с использованием личного автомобиля в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей.


Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел послание о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль организаций компенсационных выплат сотрудникам за применение личного автомобиля и передает следующее. Согласно с пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (дальше - Кодекс) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и других видов транспорта) включаются в состав остальных расходов, связанных с производством и реализацией. При этом расходы на компенсацию за применение для служебных поездок индивидуальных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Нормы расходов организаций на выплату компенсации утверждены Постановлением Правительства России от 08.02.2002 N 92. Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, являются приказ руководителя организации, заявка сотрудника, и копия свидетельства о регистрации автомобиля, принадлежащего сотруднику. Так, организация вправе учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль компенсацию работнику за применение им автомобиля в интересах организации в пределах установленных норм. По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сообщаем следующее. Согласно с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно с законодательством РФ), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Т.к. гл. 23 Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предполагает порядка их установления, для целей использования п. 3 ст. 217 Кодекса нужно руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ (дальше - ТК РФ). По ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за применение, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оснащения и иных технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового контракта, выраженным в письменной форме. Т.о., освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц согласно с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей согласно с соглашением сторон трудового контракта. При этом налогоплательщику требуется иметь бумаги, подтверждающие принадлежность ему используемого имущества, расчеты сумм компенсаций и бумаги, подтверждающие фактическое применение имущества в интересах работодателя, и бумаги, подтверждающие произведенные в этой связи расходы. По вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды нужно обращаться в Министерство усилий и общественной защиты России. Зам. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.Комова 28.06.2012 

The letter of the Ministry of Finance of Russia from 28.06.12 № 03−03−06/1/326 «About the account as a part of expenses at calculation of the profit tax of indemnification to the worker for use of the car by it in interests of the organisation» Question: About the account as a part of expenses at calculation of the profit tax of indemnification to the worker for use of the car by it in interests of the organisation within the established norms; about absence of the bases for taxation НДФЛ of the sums of compensatory payments to the worker in connection with privately owned vehicle use in interests of the employer at performance of the labour duties. The answer: the Department of a tax and customs-tariff policy has considered the letter on an order of the account for the taxation the profit tax of the organisations of compensatory payments to employees for use of the privately owned vehicle and informs the following. According to subitem 11 of item 1 of item 264 of the Tax code of the Russian Federation (further — the Code) expenses on the maintenance of office transport (automobile, railway, air and other types of transport) join in structure of the miscellaneous cost connected with manufacture and realisation. Thus expenses on indemnification for use for office trips of personal cars and motorcycles admit limits of the norms established by the Government of the Russian Federation. Norms of expenses of the organisations on indemnification payment are confirmed by the Governmental order of the Russian Federation from 2/8/2002 N 92. The basis for payment of indemnification to the workers using personal cars for office trips, are the order of the head of the organisation, the statement of the employee, and also a copy of the certificate on registration of the car belonging to the employee. Thus, the organisation has the right to consider in expenses for calculation of the profit tax indemnification to the worker for use of the car by it in interests of the organisation within the established norms. Concerning the taxation by the tax to incomes of physical persons it is informed the following. According to item 3 of item 217 of the Code all kinds established by the legislation of the Russian Federation, acts of subjects of the Russian Federation, decisions of representative bodies of local government of compensatory payments (within the norms established according to the legislation of the Russian Federation), connected, in particular, with execution by the tax bearer of labour duties are not subject to the taxation the tax to incomes of physical persons. As гл. 23 Codes do not contain norms of indemnifications at use of personal property of the worker in the office purposes and does not provide an order of their establishment, for application of item 3 of item 217 of the Code it is necessary to be guided by positions of the Labour code of the Russian Federation (further — ТК the Russian Federation). According to item 188 ТК the Russian Federation at use by the worker from the consent or a permission of the employer and in its interests of personal property is paid to the worker indemnification for use, deterioration (amortisation) of the tool, an individual transport, the equipment and other means and the materials belonging to the worker, and also the expenses connected with their use are refunded. The size of reimbursement is defined by the agreement of the parties of the labour contract, expressed in writing. Thus, the tax to incomes of physical persons according to item 3 of item 217 of the Code the sums of compensatory payments, including reimbursement in connection with use of personal property of the worker in interests of the employer are subject to clearing of the taxation at performance of the labour duties according to the agreement of the parties of the labour contract. Thus it is necessary for tax bearer to have the documents confirming an accessory to it used property, calculations of the sums of indemnifications and the documents confirming actual use of property in interests of the employer, and also the documents confirming expenses made thereupon. Concerning payment of insurance payments in the state off-budget funds it is necessary to address in the Ministry of Labour and Social Protection of the Russian Federation. The deputy director Department of the tax And the customs-tariff policy N.A.Komova 6/28/2012


Теги: экономика,налогообложение,новости бухучета,бухгалтер,ндс,прибыль,отчетность,пфр,ндфл,макроэкономика,bubux-nsk,account