Компания должна вести персонифицированный учет подарков, переданных физлицам
Организация в рамках протокольных и других официальных мероприятий вручает призы, подарки физлицам, не являющимся работниками этой организации. Если стоимость переданных призов и подарков не превышает 4 000 руб., призы и подарки освобождаются от НДФЛ.Соответственно, организация не признается налоговым агентом. Однако организации нужно вести учет персонифицированный учет доходов, полученных от нее физическими лицами. Если размер доходов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., (например, при повторном вручении подарка) организация должна исполнить обязанности налогового агента. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 08.05.13 №03−04−06/16327.
Письмо Минфина России от 08.05.13 № 03−04−06/16327 «О налогообложении НДФЛ материальных ценностей, переданных физическим лицам»
Вопрос: Организация в рамках протокольных и других официальных мероприятий вручает призы, подарки, букеты цветов физлицам, не являющимся работниками этой организации. Следует ли организации представлять в налоговые органы сведения об указанных доходах физлиц? Должна ли организация в целях НДФЛ исполнять обязанности налогового агента, если стоимость врученных материальных ценностей не превышает 4000 руб.? Возникает ли необходимость вести учет доходов, переданных в качестве дара физлицам, в случае повторного вручения (дарения) таких материальных ценностей в календарном году в адрес конкретного физлица?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Согласно п. 1 ст. 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Пунктом 28 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.
Таким образом, при получении физическими лицами от организации указанных доходов, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц. Кодекс не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность установлена ст. 230 Кодекса только для налоговых агентов.
Поскольку наступление обязанности организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов в виде подарков, предусмотренных п. 28 ст. 217 Кодекса, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 руб.), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. В случае если размер указанных доходов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин 08.05.2013
The company should conduct the personified account of the gifts transferred to physical persons
The organisation within the limits of legal and other official actions hands over prizes, gifts to the physical persons who are not workers of this organisation. If cost of the transferred prizes and gifts does not exceed 4 000 rbl., prizes and gifts are released from НДФЛ. Accordingly, the organisation does not admit the tax agent. However the organisation needs to keep account the personified account of the incomes received from it by physical persons.
If the size of the incomes transferred to the same physical person, exceeds in the tax period 4000 rbl., (for example, at repeated delivery of a gift) the organisation should fulfil duties of the tax agent. Such explanations contain in the letter of the Ministry of Finance of Russia from 08.05.13 № 03−04−06/16327.
The letter of the Ministry of Finance of Russia from 08.05.13 № 03?04?06/16327
«About taxation НДФЛ of the material assets transferred to physical persons»
Question: the Organization within the limits of legal and other official actions hands over prizes, gifts, bunches of flowers to the physical persons who are not workers of this organisation.
Whether it is necessary the organisation to represent to tax departments of data on the specified incomes of physical persons?
Whether the organisation should with a view of НДФЛ fulfil duties of the tax agent if cost of the handed over material assets does not exceed 4000 rbl.?
Whether there is a necessity to keep account the incomes transferred as gift to physical persons, in case of repeated delivery (donation) of such material assets in calendar year to the concrete physical person?
The answer: the Department of a tax and customs-tariff policy has considered the letter concerning taxation on incomes of physical persons of incomes in the form of the gifts received from the organisation, and according to item 34.2 of the Tax code of the Russian Federation (further — the Code) explains the following.
According to item 1 of item 24 of the Code tax agents persons to whom according to the Code duties on calculation, deduction at the tax bearer and to transfer of taxes in budgetary system of the Russian Federation are assigned admit.
Point 28 of item 217 of the Code provides clearing of taxation on incomes of physical persons of the gifts received by tax bearers from the organisations, by the cost which is not exceeding 4000 rbl. for the tax period.
Thus, at reception by physical persons from the organisation of the specified incomes which are not exceeding 4000 rbl., the organisation does not admit the tax agent as in such cases the duty of calculation is not assigned to the organisation, deduction at the tax bearer and transfer in budgetary system of the Russian Federation of the tax to incomes of physical persons.
The code does not provide a duty of the persons who are not tax agents, to represent to tax department of data about received from them physical persons incomes. The given duty is established Code item 230 only for tax agents.
As approach of a duty of the organisation on deduction of the tax to incomes of physical persons from incomes in the form of the gifts provided by item 28 of item 217 of the Code, is connected with excess of the established size of the income received from this organisation (4000 rbl.), the organisation should conduct the personified account of such incomes received from it by physical persons.
In a case if the size of the specified incomes transferred to the same physical person, will exceed 4000 rbl. in the tax period, the organisation will admit the tax agent and, accordingly, to fulfil the duties provided for tax agents of item 230 of the Code.The deputy director Department
of the tax And the customs-tariff policy
S.V.Razgulin 5/8/2013
Комментариев нет:
Отправить комментарий