Учитывать расходы на благоустройства нельзя - It is impossible to consider expenses on an accomplishment

Расходы на благоустройство учесть нельзя Министерство финансов по-прежнему считает, что расходы на внешнее благоустройство налогоплательщик не вправе отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В письме от 03.08.12 № 03−03−06/1/386 финансовое ведомство рассмотрело запрос выставочного комплекса. Министерство финансов подчеркнул, что объекты внешнего благоустройства амортизации не подлежат. Следовательно, в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание не учитываются. В то же время организация может признать расходы на автомобильные подъезды, площадки для проведения выставок, и организации парковки, применяемые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.



Послание Минфина РФ от 03.08.12 № 03−03−06/1/386 "Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на обустройство и озеленение прилегающей территории" Вопрос: ООО сдает в аренду офисные и выставочные помещения МВК (Международного выставочного комплекса). Сооружение МВК и участок земли принадлежат ООО на праве собственности. На территории МВК проводятся большие выставочные, и конгрессно-деловые и культурно-массовые мероприятия. ООО несет расходы на обустройство и озеленение прилегающей территории: организацию парковок и проездов, площадок для уличных экспозиций, цветников, газонов, многолетних насаждений. Указанные расходы предусмотрены сметой на строительство МВК. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на обустройство и озеленение прилегающей территории? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел послание по вопросу о порядке учета расходов на создание парковок, площадок для уличных экспозиций, подъездов и объектов внешнего благоустройства для целей налогообложения прибыли организаций и передает следующее. При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - русская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса России (дальше - Кодекс). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в ситуациях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, потери), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными согласно с законодательством РФ, или документами, оформленными согласно с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в частности таможенной декларацией, приказом о поездке по работе, проездными документами, отчетом о выполненной работе согласно с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. По п. 1 ст. 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые располагаются у налогоплательщика на праве собственности (если другое не предусмотрено гл. 25 Кодекса), применяются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного эксплуатации более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Согласно с п. 1 ст. 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам согласно со сроками его полезного эксплуатации. Сроком полезного эксплуатации признается период, на протяжении которого объект главных средств или объект нематериальных активов служит для исполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного эксплуатации определяется налогоплательщиком своими силами на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества согласно с положениями данной статьи и с учетом классификации главных средств, утверждаемой Правительством РФ. По Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации главных средств, включаемых в амортизационные группы" к пятой группе (имущество со сроком полезного эксплуатации свыше 7 лет до 10 лет включительно) относятся в частности площадки производственные с покрытиями (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные), и дороги автомобильные. Согласно с п. 9 ст. 258 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой согласно со ст. 257 Кодекса, если другое не предусмотрено гл. 25 Кодекса. Принимая во внимание изложенное, автомобильные подъезды, площадки для проведения выставок, и организации парковки, применяемые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, могут быть признаны амортизируемым имуществом, при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 256 Кодекса. Что до объектов внешнего благоустройства, то такое имущество, согласно с пп. 4 п. 2 ст. 256 Кодекса, амортизации не подлежит. Следовательно, в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание (приобретение) не учитываются. Определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в действующем законодательстве, в связи с чем вероятно руководствоваться его общепринятым значением в контексте эксплуатации для целей налогового законодательства. Так, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с эстетической и практической точки зрения пространства на территории организации. Подобные расходы именно не относятся к каким-или производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Одновременно сообщаем, что реальное послание Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Зам. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин 03.08.2012

It is impossible to consider expenses on an accomplishment The Ministry of Finance still considers that the tax bearer has not the right to carry expenses on an external accomplishment to the expenses reducing tax base under the profit tax. In the letter from 03.08.12 № 03−03−06/1/386 financial department has considered inquiry of expocentre. The Ministry of Finance has noticed that objects of an external accomplishment of amortisation are not subject. Hence, with a view of the profit taxation capital expenses on their creation are not considered. At the same time the organisation can recognise expenses on automobile entrances, platforms for carrying out of exhibitions, and also the organisations of a parking used for realisation of activity, directed on income reception. The letter of the Ministry of Finance of Russia from 03.08.12 № 03−03−06/1/386 «About the account with a view of calculation of the profit tax of expenses on arrangement and gardening of adjoining territory» Question: Open Company leases exhibition and office premises МВК (the International expocentre). Building МВК and the ground area belong to Open Company on the property right. In territory МВК are spent large exhibition, and also kongressno-business and cultural events. Open Company incurs expenses on arrangement and gardening of adjoining territory: the organisation of parkings and проездов, platforms for street expositions, lawns, flower beds, long-term plantings. The specified expenses are provided by the estimate on building МВК. What order of the account with a view of calculation of the profit tax of expenses on arrangement and gardening of adjoining territory? The answer: the Department of a tax and customs-tariff policy has considered the letter of an order of the account of expenses on creation of parkings, platforms for street expositions, entrances and objects of an external accomplishment for the taxation of profit of the organisations and informs the following. At definition of tax base under the profit tax the tax bearer — the Russian organisation reduces the received incomes by the sum of the made expenses of an order provided гл. 25 Tax codes of the Russian Federation (further — the Code). Expenses (and the well-founded and documentary confirmed expenses admit the cases provided by item 265 of the Code, losses), carried out (suffered) by the tax bearer. Well-founded expenses are understood as economically defensible expenses which estimation is expressed in the monetary form. Documentary confirmed expenses are understood as the expenses confirmed with documents, issued according to the legislation of the Russian Federation, or the documents issued according to customs of a business turn, applied in the foreign state in which territory corresponding expenses, and (or) the documents indirectly confirming made expenses (including by the customs declaration, the order on business trip, travel papers, the report on the executed work according to the contract have been made). Expenses any expenses admit provided that they are made for realisation of the activity directed on reception of the income. According to item 1 of item 256 of the Code амортизируемым property with a view of гл. 25 Codes admit property, results of intellectual activity and other objects of intellectual property, which are at the tax bearer on the property right (if other is not provided гл. 25 Codes), are used by it for extraction of the income and which cost is repaid by amortisation charge. Amortiziruemym property the property with term of useful use and initial cost more than 40 000 rbl. admits more than 12 months According to item 1 of item 258 of the Code амортизируемое the property is distributed on amortisation groups according to terms of its useful use. Term of useful use the period during which the object of the basic means or object of non-material actives serves for performance of the purposes of activity of the tax bearer admits. Term of useful use is defined by the tax bearer independently for date of commissioning of the given object амортизируемого property according to positions of given article and taking into account the classification of the basic means confirmed by the Government of the Russian Federation. According to the Governmental order of the Russian Federation from 1/1/2002 N 1 «About Classification of the basic means included in amortisation groups» the fifth group (property with term of useful use over 7 years till 10 years inclusive) concern including platforms industrial with coverings (with щебеночными and гравийными, the soil, stabilised knitting materials, coverings and колейные ferro-concrete), and also roads automobile. According to item 9 of item 258 of the Code with a view of гл. 25 Codes амортизируемое property are accepted on the account at the initial cost defined according to item 257 of the Code if other is not provided гл. 25 Codes. Considering stated, automobile entrances, platforms for carrying out of exhibitions, and also the organisations of a parking used for realisation of activity, directed on income reception, can be recognised амортизируемым by property, under condition of conformity to requirements of item 1 of item 256 of the Code. As to objects of an external accomplishment such property, according to subitem 4 of item 2 of item 256 of the Code, amortisation is not subject. Hence, with a view of the profit taxation capital expenses on their creation (acquisition) are not considered. Concept definition «a territory accomplishment» is absent in the current legislation in this connection probably to be guided by its standard value in a context of use for tax laws. So, expenses in objects of an external accomplishment are understood as the expenses directed on creation convenient, equipped with practical and the aesthetic point of view of space in territory of the organisation. Such expenses directly do not concern any industrial buildings and constructions and directly are not connected with commercial activity of the organisation. Simultaneously we inform that the present letter of Department does not contain rules of law or the general rules concretising standard instructions, is not the standard legal certificate and does not interfere to be guided by norms of the legislation on taxes and tax collections in the understanding different from treatment, stated in the present letter. The deputy director Department of the tax And the customs-tariff policy S.V.Razgulin 8/3/2012

Теги: экономика,налогообложение,новости бухучета,бухгалтер,ндс,прибыль,отчетность,пфр,ндфл,макроэкономика,bubux-nsk,account